本文摘要：一、政策划定（一）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财政部 税务总局通告2020年第8号,以下简称“8号通告”）第五条对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为住民提供必须生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。公共交通运输服务的详细规模，根据《营业税改征增值税试点有关事项的划定》（财税〔2016〕36号印发）执行。

一、政策划定（一）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》（财政部 税务总局通告2020年第8号,以下简称“8号通告”）第五条对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为住民提供必须生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。公共交通运输服务的详细规模，根据《营业税改征增值税试点有关事项的划定》（财税〔2016〕36号印发）执行。

生活服务、快递收派服务的详细规模，根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。凭据《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的通告》（财政部 税务总局通告2020年第28号）的文件精神，上述政策自2020年1月1日起实施至2020年12月31日。（二）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2020年第4号）1.纳税人根据8号通告有关划定享受免征增值税优惠的，可自主举行免税申报，无需管理有关免税存案手续，但应将相关证明质料留存备查。

适用免税政策的纳税人在管理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。2.纳税人根据8号通告有关划定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按划定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，根据本通告划定应当开具对应红字发票而未实时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。3.在本通告公布前，纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，根据征税销售额、销售数量举行增值税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。

已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者划分抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。二、政策解读（一）关于公共交通运输服务免征增值税关于公共交通运输服务免征增值税这项政策，不限制适用主体，不加设免税条件，只要纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，均可以自主申报享受免税。公共交通运输服务的详细规模，根据《营业税改征增值税试点有关事项的划定》(财税〔2016〕36号印发)执行。

公共交通运输服务，包罗轮客渡、公交客运、地铁、都会轻轨、出租车、远程客运、班车。其中，班车是指按牢固门路、牢固时间运营并在牢固站点停靠的运送游客的陆路运输服务。

（二）关于生活服务免征增值税关于生活服务免征增值税这项政策，和上述公共交通运输服务免税一样，也没有任何享受主体和免税条件限制。生活服务在《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）里有明确的界说和规模，涵盖的规模很是广，包罗了文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、住民日常和其他生活服务等二级目录，而且这些二级目录项下，另有更细的项目划分，纳税人可以对照详细税目注释享受这项免税政策。（三）关于为住民提供必须生活物资快递收派服务免征增值税关于为住民提供必须生活物资快递收派服务免征增值税这项政策，是指为住民小我私家快递货物提供的收派服务收入，免征增值税。在详细执行的时候需要注意：第一，免税行为的详细规模，根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）中的“收派服务”执行。

需要注意的是，收派服务是有明确界说的，主要是针对传统的快递业纳税人提供的翰札、包裹的同城收件、分拣和派送。第二，关于“为住民提供必须生活物资”的明白，首先，这里的“必须生活物资”是指住民小我私家所需的所有货物。其次，对于“向住民提供”的掌握原则是，收派服务的直接付款方为住民小我私家。

最后，从快递业纳税人的主营收入组成来看，既包罗了跨区域的运输服务收入，也包罗了同城的收派服务收入，这次新出台的政策里，现在只对提供公共交通运输服务和运输疫情防控重点保障物资取得运输服务收入免税，其他跨区域的运输服务收入是需要照章征税的，因此，企业需要注意划分核算免税和征税的销售额，并划分适用相关征免税政策。三、热点问答（一）我公司是一家从事出租车业务的运输公司，可以享受疫情期间公共交通运输服务免征增值税优惠政策。最近，有客户要求我们开具带税率和税额的增值税电子普通发票，请问，我公司可以根据客户要求开具增值税电子普通发票吗?答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(2020年第8号，以下简称“8号通告”)第五条划定，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(2019年第39号)的划定，纳税人购进海内游客运输服务，未取得增值税专用发票的，可暂按取得的增值税电子普通发票上注明的税额抵扣进项税。由于游客运输增值税电子普通发票具有抵扣功效，因此，你公司提供公共交通运输服务，根据8号通告划定享受免征增值税政策的，在向客户开具增值税电子普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

（二）我公司是一家企业培训公司，增值税一般纳税人。2020年4月，有个体客户要求我公司就部门培训服务开具增值税专用发票。请问，我公司可以就开具增值税专用发票部门培训收入缴纳增值税，其他培训收入享受生活服务免征增值税优惠吗?答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(2020年第8号，以下称8号通告)第五条划定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。

生活服务的详细规模，根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)划定执行，培训等非学历教育服务，属于生活服务的规模。《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的通告》(2020年第9号)第五条划定，一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，根据《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十八条的有关划定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明，报主管税务机关存案。一般纳税人自提交存案资料的次月起，根据划定盘算缴纳增值税。

作为适用一般计税方法的增值税一般纳税人，你公司根据8号通告有关划定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。你公司可以就培训服务选择放弃免税，以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明，报主管税务机关存案，并自提交存案资料的次月起，根据划定盘算缴纳增值税并相应开具增值税专用发票。

需要说明的是，一经放弃免税，应就培训服务全部放弃免税，不能以是否开具增值税专用发票，或者区分差别的销售工具划分适用征免税。（三）我公司是一家快递公司，我们的大部门快递业务都由本公司自己承揽和派送，同时另有部门其他快递公司承揽的快递业务，通过签订委托协议的方式委托我公司实际向住民派送，请问我公司的上述两种业务，如何享受为住民提供必须生活物资快递收派服务免征增值税政策?答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(2020年第8号，以下称8号通告)第五条划定，纳税人为住民提供必须生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。你公司直接接受住民小我私家委托并实际为其提供收派服务，付款方为住民小我私家的，可以根据8号通告的划定适用为住民提供必须生活物资快递收派服务免征增值税政策;你公司不直接接受住民小我私家委托，而是凭据互助协议接受其他快递公司委托提供收派服务，收派服务的收货方为住民小我私家的，可以根据8号通告的划定适用为住民提供必须生活物资快递收派服务免征增值税政策。

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